Skip to content
Главная | Жилищные вопросы | Налогообложение постоянного представительства в беларуси

Налогообложение представительства российской фирмы в Республике Беларусь

Шарендо, экономист Порядок исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство далее — налог на доходы , установлен гл. Иностранные или международные организации далее — иностранные организации , не осуществляющие указанную деятельность, признаются плательщиками налога на доходы по доходам, извлекаемым из источников Республики Беларусь, перечисленным в ст.

Налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом, т.

Рубрики в номере

Следует отметить, что бюджетные организации наравне с иными белорусскими организациями обязаны удерживать с доходов иностранной организации налог на доходы и перечислять его в бюджет Республики Беларусь в соответствии с нормами гл. Белорусские организации, применяющие особые режимы налогообложения, в т. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и получающих доход из источников в Республике Беларусь, установлены ставки налога на доходы, представленные на схеме.

Следует отметить, что п.

Для получения преференций, предусмотренных международными договорами Республики Беларусь по вопросам налогообложения, необходимо соблюдение требований ст. Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится определяемая в соответствии со ст. Налоговая декларация по налогу на доходы представляется и заполняется отдельно по каждому плательщику — иностранной организации.

Рассмотрим вопросы, наиболее часто возникающие у плательщиков налога на доходы. Для доставки в Республику Беларусь приобретенного в Российской Федерации товара белорусская организация заключила договор автомобильной перевозки грузов с иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Следует ли удерживать в данной ситуации налог на доходы? В соответствии с подп. В рассматриваемом случае плата за перевозку, причитающаяся иностранной организации от белорусской, является объектом налогообложения налогом на доходы. Вместе с тем следует учитывать положения международного договора об устранении двойного налогообложения, заключенного между Республикой Беларусь и государством местонахождения иностранной организации.

Как правило, названные выше доходы подлежат налогообложению в Республике Беларусь в том случае, если иностранная организация осуществляет деятельность в Беларуси через постоянное представительство.

налогообложение постоянного представительства в беларуси все

Для применения норм международного договора необходимо подтверждение постоянного местонахождения нерезидента в иностранном государстве. Оно должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства и может быть представлено в налоговый орган как самим нерезидентом, так и белорусской организацией.

Таким образом, при наличии подтверждения постоянного местонахождения организации в иностранном государстве налог на доходы не удерживается. Иностранная организация в ноябре г.

Удивительно, но факт! Территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации составляют единую таможенную территорию таможенного союза п. Статус обособленного подразделения юридического лица, открытого в Республике Беларусь, зависит от суммы и формы полномочий, которыми будет наделено это подразделение.

По условиям договора займа проценты уплачиваются в конце срока пользования займом. Заемщик начисляет иностранной организации проценты ежемесячно в день начисления дохода от долговых обязательств по займам. Организация определила дату начисления дохода как дату отражения в бухгалтерском учете факта его выплаты. В отношении доходов от долговых обязательств по кредитам, займам установлен отдельный порядок определения дня начисления дохода иностранной организации.

Ей может быть дата отражения в бухгалтерском учете но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством: В рассматриваемом случае организация правомерно определила дату начисления дохода как дату отражения в бухгалтерском учете факта его выплаты.

Вопрос-ответ

Белорусская организация исчислила и уплатила российской организации пеню за нарушение условий договора без удержания налога на доходы. Необходимо ли в данном случае произвести удержание этого налога? С учетом нормы ст. Налог на доходы, полученные в виде пени, исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет Республики Беларусь белорусской организацией начислившей и выплатившей ее российской организации п. Соглашением и Налоговым кодексом не предусмотрен возврат из бюджета Республики Беларусь удержанного у иностранной организации налога на доходы, полученные в виде неустоек штрафов, пеней и других видов санкций за нарушение условий договоров.

Белорусская организация оплачивает украинской организации оказанные услуги по подтверждению соответствия продукции требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации. Должна ли она исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы в этой ситуации? К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров работ, услуг , подготовке строительства и эксплуатации объектов инфраструктуры, промышленных, сельскохозяйственных и других объектов.

Таким образом, доходы иностранной украинской организации от оказания услуг по подтверждению соответствия продукции требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации не признаются объектом налогообложения налогом на доходы. Следовательно, в отношении них у белорусской организации не возникает обязанность исчислять, удерживать и перечислять в бюджет данный налог. Иностранная организация оказала консультационные услуги резиденту Республики Беларусь. Расчет с иностранной организацией за оказанные услуги произведен 23 марта г.

Какую дату следует считать днем начисления дохода для целей исчисления налога на доходы? Для определения дня начисления дохода платежа иностранной организации следует руководствоваться требованиями п. Согласно этой норме таким днем признается наиболее ранняя из следующих дат: В данном случае наиболее ранней датой и соответственно днем начисления дохода иностранной организации является 10 февраля, т.

Эту же дату следует указать в гр. В течение какого периода действует указанный документ? В соответствии со ст. Если компетентным органом иностранного государства указан период действия подтверждения, то оно применяется в течение указанного в нем периода. Подтверждение, выданное без указания периода его действия и заверенное компетентным органом государства постоянного местонахождения иностранной организации в IV квартале текущего года, может применяться на последующий календарный год при наличии в налоговом органе документа, являющегося подтверждением на текущий календарный год постоянного местонахождения иностранной организации в государстве, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения.

В случае отсутствия в налоговом органе подтверждения, выданного на текущий календарный год, и при наличии такого документа, заверенного в IV квартале текущего календарного года, он применяется в качестве подтверждения на текущий календарный год либо на период, указанный в нем. Иностранная организация, не осуществляющая деятельность через постоянное представительство в Республике Беларусь, оказывает белорусской организации — заказчику услуги по обеспечению доступа к базам данных.

Признается ли сумма оплаты услуг объектом для исчисления налога на доходы? До 1 января г. В соответствии с договором белорусская организация оплачивает иностранной организации выполнение строительных работ. Является ли стоимость таких работ объектом налогообложения налогом на доходы? В данном случае организация производит начисление выплату доходов, которые не указаны в ст. Следовательно, они не являются объектом налогообложения налогом на доходы и не отражаются в налоговой декларации расчете по нему.

Белорусская организация начислила и выплатила доход в виде с сумм арендных платежей за пользование оборудованием иностранной организации — резиденту Российской Федерации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, не удержав в установленном порядке налог на доходы. К таким доходам относится в т. В соответствии с п. Указанные юридические лица и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные ст.

Для применения пониженной налоговой ставки российская организация самостоятельно или через налогового агента обязана представить в налоговые органы Республики Беларусь подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в Российской Федерации. Это подтверждение представляется по форме и в порядке, установленным ст. Белорусская организация регулярно на протяжении года оплачивает иностранной организации Германия оказание консультационных, аудиторских услуг.

налогообложение постоянного представительства в беларуси всегда задумывался

Можно ли применить в этом случае упрощенную процедуру предоставления освобождения от уплаты указанного налога по международному соглашению? Статьей НК для некоторых иностранных организаций предусмотрена упрощенная процедура подтверждения налогового резидентства, при которой подтверждение, заверенное компетентным органом, может не представляться в налоговый орган.

Выписки из указанных справочников или каталога прилагаются налоговым агентом к налоговой декларации расчету по налогу на доходы либо могут быть представлены до установленного законодательством срока ее представления вместе с заявлением произвольной формы. Таким образом, если информация о местонахождении регистрации резидента Германии и иные сведения о нем содержатся в указанных изданиях, при условии представления выписки из них в налоговый орган удержание и уплату налога на доходы производить не следует.

Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются плательщиками налога на доходы по доходам, извлекаемым из источников в Республике Беларусь, перечисленным в ст. Положения международных договоров об устранении двойного налогообложения, заключенных между Республикой Беларусь и иностранными государствами, имеют приоритет перед положениями налогового законодательства Республики Беларусь.

Для получения преференций, предусмотренных международными договорами по вопросам налогообложения, необходимо соблюдение требований ст. Воспроизведение возможно только с письменного разрешения правообладателя.


Читайте также:

  • Что будет если у меня долги по двум кредитам
  • Договор аренды земель лесного фонда образец
  • Что такое самозахват земли
  • Евляется ли документом копия паспорта
  • Сколько платят при аренде земли от стоимости
  • Страхование при покупке жилья в ипотеку
  • 2016-2018 | Юридическая помощь онлайн.