Skip to content
Главная | Наследовательное право | Аренда на землю единщикам

Земельный налог при аренде земельных участков: кто и сколько?

Проводимая налоговая реформа затронула правоотношения и в сфере уплаты земельного налога. С указанной даты согласно п. Отметим, что ранее плата за землю относилась к общегосударственным налогам и сборам. Плательщики земельного налога и арендной платы В соответствии со ст. Однако для того, чтобы четко понимать, кто будет плательщиком земельного налога, а кто плательщиком арендной платы, необходимо учитывать следующее.

Земельным налогом является обязательный платеж, который взимается с собственников земельных участков и земельных долей паев , а также с постоянных землепользователей п. Арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности - это обязательный платеж, который взимается с арендаторов за пользование земельным участком на основании заключенного в установленном порядке договора аренды земельного участка.

При этом собственниками земельных участков являются юридические и физические лица резиденты и нерезиденты , которые в соответствии с законом приобрели право собственности на землю в Украине, а также государство и территориальные громады относительно земель государственной и коммунальной собственности п. Землепользователями являются юридические и физические лица резиденты и нерезиденты , которым в соответствии с законом предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности, в том числе на условиях аренды п.

Таким образом, из анализа вышеприведенных норм следует, что плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков и земельных долей паев , а также постоянные землепользователи см. Актуальным на сегодняшний день является и разъяснение ГНАУ, предоставленное в письме от Плательщиками арендной платы являются арендаторы земельных участков государственной и коммунальной собственности см.

Причем необходимо учитывать, что арендная плата за земли государственной и коммунальной собственности является одной из форм платы за землю и относится к местным налогам в составе налога на имущество, в отличие от арендной платы за земли частной собственности. Налоговый период, порядок исчисления арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности, срок уплаты и порядок ее зачисления в бюджеты применяются в соответствии с требованиями ст.

Отметим, что для земельных участков, предоставленных в пользование в связи с заключением соглашения о распределении продукции, взимание земельного налога заменяется распределением произведенной продукции между государством и инвестором на условиях, определенных в соглашении см. В отношении порядка и условий освобождения плательщиков единого налога от уплаты земельного налога нелишним будет ознакомиться с рядом разъяснений органов ГФС: На арендную плату за земли коммунальной и государственной собственности освобождение не распространяется.

Такой предприниматель или юридическое лицо подает декларацию по плате за землю и уплачивает арендную плату на общих основаниях дополнительно см. Отметим, фактически это означает, что ОСМД не может уменьшать свои обязательства по налогу на землю на льготу, предоставленную единщику - собственнику нежилого помещения в таком ОСМД, соответственно органы управления ОСМД могут требовать от такого плательщика единого налога возмещения соответствующей части земельного налога такое возмещение может быть учтено в сумме взносов на содержание и управление ОСМД письма ГФС от Что касается физических лиц, то правовое отношение между собственностью на земельный участок или пользование им и обязанностью уплаты земельного налога не прекращается в случае приобретения владельцем или пользователем земельного участка статуса субъекта хозяйствования и избрания им вида экономической деятельности и системы налогообложения, которые не предусматривают использования земельного участка в хозяйственной деятельности.

То есть с приобретением статуса субъекта хозяйствования физическое лицо, которое им стало, не перестает быть владельцем или пользователем земельного участка и не освобождается от обязанности уплаты земельного налога письмо ГФС от Поскольку предприятие не относится к указанным категориям не оформлены права на землю , то оно не может воспользоваться освобождением письмо ГФС от При этом налоговая отчетность относительно земельного налога с земельных участков, на которые распространяется освобождение от уплаты, не подается письмо ГФС от При этом в соответствии с п.

При условии, что на предприятие не распространяется действие норм абз.

Популярные статьи

Фактически это означает, что ОСМД не может уменьшать свои обязательства по налогу на землю на льготу, предоставленную единщику - собственнику нежилого помещения в таком ОСМД, соответственно органы управления ОСМД могут требовать от такого плательщика единого налога возмещения соответствующей части земельного налога такое возмещение может быть учтено в сумме взносов на содержание и управление ОСМД. Также отметим, что в ряде городов например, в г. Днепре решениями местных советов ОСМД освобождены от уплаты налога на землю. Кроме того, необходимо обратить внимание, что согласно п.

Сроки возникновения и прекращения обязательств по уплате платы за землю Собственники земли и землепользователи, в том числе арендаторы земель государственной и коммунальной собственности, в соответствии с п. При этом положительным новшеством является содержание п. Право собственности на земельный участок, а также право постоянного пользования и право аренды земельного участка возникают с момента государственной регистрации этих прав ст.

Удивительно, но факт! В этом случае желательно заключить договор о порядке владения и пользования общей совместной собственностью на основании статьи 66 СКУ и потом уже заключать договоры аренды. Подробнее читайте в письме ГНСУ от

Органами регистрации теперь являются: А субъекты государственной регистрации прав и государственные регистраторы в том числе нотариусы, как государственные, так и частные осуществляют регистрацию прав, в том числе на земельные участки подробнее общий порядок регистрации вещных прав рассмотрен в теме Форма хозяйственного договора сделки и государственная регистрация вещных прав.

Информация из Государственного реестра прав на недвижимое имущество предоставлялась с помощью программных средств ведения этого реестра в бумажной или электронной формах, имеющих одинаковую юридическую силу, без проставления подписи и печати государственного регистратора прав на недвижимое имущество, нотариуса. То есть с указанной даты права на земельные участки подтверждаются информацией из Государственного реестра прав на недвижимое имущество полученной в бумажной или электронной формах.

Однако Законом Украины от При этом необходимо учитывать, что согласно ч. Это, в свою очередь, означает, что и документы, на основании которых такие права были оформлены, также сохраняют законную силу доп. Однако нормами НКУ установлены некоторые особенности в отношении определения момента возникновения обязанности по уплате налога за землю, а именно: То есть, по сути, законодатели, определив момент уплаты налога с даты государственной регистрации права собственности на такие земельные участки а не с даты государственной регистрации прав, в том числе аренды , сузили перечень случаев применения п.

При этом следует обратить внимание на то, что ГФС в письме от Также с учетом изменения момента возникновения обязательства по уплате земельного налога ГФС в своих письмах от Использование же земельного участка без оформления соответствующего права является нарушением земельного законодательства; при предоставлении в аренду земельных участков в пределах населенных пунктов , отдельных зданий сооружений или их частей собственниками и землепользователями налог за площади, предоставленные в аренду, исчисляется с даты заключения договора аренды земельного участка или с даты заключения договора аренды зданий их частей п.

На наш взгляд, данной нормой необходимо руководствоваться исключительно в случае, предусмотренном п. То есть собственники земли, которые пользуются льготами по земельному налогу и предоставляют в аренду земельные участки, отдельные здания, сооружения или их части, земельный налог за площади, предоставленные в аренду, уплачивают на общих основаниях с даты заключения договора аренды земельного участка или с даты заключения договора аренды зданий, сооружений их частей ; владелец нежилого помещения его части в многоквартирном жилом доме уплачивает в бюджет налог за площади под таким помещением его частями с учетом пропорциональной части придомовой территории с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество п.

К сожалению, несмотря на многочисленные разъяснения органов исполнительной власти относительно невозможности реализации данной нормы на практике подробнее см. Что касается момента прекращения обязательств по уплате налога за землю, то он определяется моментом прекращения права пользования, аренды или собственности на земельный участок. Как было указано выше, в соответствии с ч. Так в частности, ГФС в письме от Отметим, что согласно ст. В случае прекращения или расторжения договора аренды земли согласно ст. Таким образом, при переходе права собственности на здания и сооружения моментом окончания фактического периода нахождения соответствующего земельного участка в пользовании является не дата государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество и не дата передачи такого имущества новому владельцу, а исключительно факт возврата земельного участка собственнику, то есть арендодателю органу исполнительной власти или местного самоуправления.

И только с момента возврата земельного участка у арендатора продавца недвижимости прекращается обязанность по уплате арендной платы. При этом необходимо обратить внимание на то, что Миндоходов в своей Обобщающей налоговой консультации относительно арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, утвержденной приказом от Учитывая это, если договор аренды земель государственной и коммунальной собственности подлежит возобновлению и плательщик продолжает пользоваться таким земельным участком после окончания срока действия договора аренды и не получил письменного отказа от арендодателя относительно дальнейшего использования земельного участка, то до возобновления в установленном порядке договора аренды земельного участка такой плательщик должен уплачивать арендную плату в соответствии с условиями предыдущего договора, но не ниже размера, установленного п.

При этом согласно п. В этом случае налоговый орган направляет налоговое уведомление новому собственнику после получения информации о переходе права собственности. Объект налогообложения В соответствии со ст. Объектом взимания арендной платы налога согласно п. При этом необходимо учитывать, что нормами НКУ установлен ряд особенностей в отношении определения объекта налогообложения.

Подпишитесь

За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в пользовании аренде нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется каждому из них пропорционально той части площади здания, которая находится в их пользовании, с учетом придомовой территории. Кроме этого, как указывалось выше, в соответствии с п. Отметим, что данная норма, которая фактически была перенесена из Закона Украины от И только сейчас налоговые органы начали учитывать нормы других законов и прислушиваться к разъяснениям многочисленных госорганов см.

При этом предоставить в аренду или в собственность земельный участок для обслуживания встроенного или пристроенного помещения в многоквартирном доме невозможно, поскольку невозможно создать объект земельных отношений - земельный участок, не нарушая единого комплекса недвижимого имущества, и невозможно выделить помещение дома и предоставить ему отдельный адрес, необходимый для определения места размещения земельного участка.

Так, ГФС в письмах от У субъекта хозяйствования, который избрал упрощенную систему налогообложения плательщик единого налога , обязанность уплачивать земельный налог или право на освобождение от его уплаты наступает со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком.

Кроме того, в письмах от Исходя из этого ГФС разъясняет, что если предприятие, осуществляющее управление многоквартирным домом, приобрело право постоянного пользования земельным участком, то владелец нежилого помещения в таком доме может получить право пользования земельным участком, на котором находится такое помещение, путем заключения договора аренды земельного участка с указанным предприятием. При этом налоговые обязательства по уплате земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности для такого владельца нежилого помещения в многоквартирном доме, который управляется предприятием, оформившим право постоянного пользования земельным участком, не наступают.

В случае если многоквартирный дом является объектом общего права собственности объединения владельцев квартир и нежилых помещений в таком доме, которое приобрело право постоянного пользования земельным участком, владелец нежилого помещения в таком доме,как один из совладельцев приобретает право постоянного пользования земельным участком придомовой территории, что является основанием для уплаты земельного налога.

Плательщиком земельного налога за земельный участок многоквартирного дома в таком случае является ОСМД.

Удивительно, но факт! При условии, что на предприятие не распространяется действие норм абз.

Таким образом, исходя из вышеизложенных разъяснений ГФС, владельцы нежилых помещений, расположенных в многоэтажном жилом доме, не должны уплачивать налог на землю или арендную плату за земли коммунальной и государственной собственности, если право на земельный участок под этими помещениями не оформлено на такого субъекта. Однако отметим, что до недавнего времени, апеллируя к содержанию п. Также следует учитывать, что в соответствии со ст.

Кто должен платить налог на землю

База налогообложения, порядок исчисления и ставки платы за землю В соответствии со ст. Порядок проведения нормативной денежной оценки земли рассмотрен в теме Денежная оценка земли. В противном случае нормы соответствующих решений применяются не ранее начала бюджетного периода, который следует за плановым дополнительно см. Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка. Приказом Минфина от Размер и условия внесения арендной платы устанавливаются в договоре аренды между арендодателем собственником и арендатором.

Плательщики платы за землю кроме физических лиц самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате п. Начисление же физическим лицам сумм налога осуществляется налоговыми органами п.

выжидали, аренда на землю единщикам существовали

При этом ГНАУ в письме от Отметим, что возможность оформления права собственности на земли несельскохозяйственного назначения на физических лиц - предпринимателей была предусмотрена Указом Президента Украины от На сегодняшний день ст. Индексация денежной оценки земель Как было указано ранее, для определения размера налога и арендной платы используется нормативная денежная оценка земельных участков. При этом нормативная денежная оценка земельного участка согласно ст.

Размер коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель ежегодно рассчитывает Госгеокадастр ранее - Госземагентство на основании индекса потребительских цен за предыдущий год. При этом следует учитывать, что индексации подлежит нормативная денежная оценка: Так, с указанной даты размер коэффициента индексации определяется по формуле: Коэффициент индексации применяется кумулятивно в зависимости от даты проведения такой оценки. На практике в начале каждого года Госземагентство теперь уже Госгеокадастр и ГФС издают письма, в которых сообщают, какой коэффициент следует использовать при проведении индексации за прошедший год.

Так, с учетом этой нормы Госгеокадастр в письме от Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивный в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель. Коэффициенты индексации нормативной денежной оценки земель составляют: Нормативная денежная оценка земель за , , и годы не индексировалась. Конкретный же размер ставок платы за землю с учетом критериев, определенных НКУ, теперь устанавливается местными советами.


Читайте также:

  • Бланк госакта на землю
  • Фсб россии экономические преступления
  • Что делать после получения свидетельства о праве на наследство по завещанию
  • 2016-2018 | Юридическая помощь онлайн.